Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на понесенные затраты. Рассмотрим порядок расчета и уплаты налога при этом режиме.
Содержание
Основные условия применения УСН "Доходы минус расходы"
- Ставка налога: от 5% до 15% (зависит от региона)
- Ограничение по годовому доходу: не более 200 млн рублей
- Максимальная численность сотрудников: 130 человек
- Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей
Порядок расчета налога
Формула расчета:
(Доходы - Расходы) × Ставка налога
Какие расходы можно учитывать:
| Группа расходов | Примеры |
| Затраты на сырье и материалы | Покупные товары, комплектующие |
| Оплата труда | Зарплаты, отпускные, больничные |
| Амортизация | Износ основных средств |
| Прочие расходы | Аренда, связь, реклама |
Как платить налог: пошаговая инструкция
Ведение учета
- Фиксируйте все доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)
- Подтверждайте расходы первичными документами
- Следите за закрывающими документами от контрагентов
Расчет авансовых платежей
- Платите авансовые платежи ежеквартально
- Сроки уплаты: 25 апреля, 25 июля, 25 октября
- Расчет производится нарастающим итогом
Годовая отчетность
| Документ | Срок сдачи |
| Декларация по УСН | До 31 марта (для организаций) |
| Декларация по УСН | До 30 апреля (для ИП) |
Особенности учета расходов
Обязательные условия для признания расходов:
- Расход должен быть экономически обоснован
- Должен быть подтвержден документально
- Должен быть оплачен (для кассового метода)
- Должен относиться к периоду, за который считается налог
Какие расходы нельзя учитывать:
- Дивиденды учредителям
- Покупка имущества для личных нужд
- Штрафы и пени в бюджет
- Безвозмездная передача имущества
Минимальный налог
Если рассчитанный налог меньше 1% от доходов, платится минимальный налог:
Доходы × 1%
- Минимальный налог платится только по итогам года
- Разницу между обычным и минимальным налогом можно включить в расходы следующих периодов
- Авансовые платежи засчитываются в счет минимального налога
Рекомендации по оптимизации
- Своевременно собирайте закрывающие документы
- Планируйте крупные расходы на конец отчетного периода
- Используйте профессиональное бухгалтерское ПО
- Консультируйтесь с налоговым специалистом
Система "Доходы минус расходы" требует тщательного документального оформления всех операций, но при правильном подходе позволяет значительно снизить налоговую нагрузку по сравнению с УСН "Доходы".
