Отложенный налог на прибыль - это бухгалтерское понятие, отражающее разницу между налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, и налогом, рассчитанным по налоговому учету. Этот показатель возникает из-за временных разниц в признании доходов и расходов.
Содержание
Отложенный налог на прибыль - это бухгалтерское понятие, отражающее разницу между налогом на прибыль, исчисленным по данным бухгалтерского учета, и налогом, рассчитанным по налоговому учету. Этот показатель возникает из-за временных разниц в признании доходов и расходов.
Основные причины возникновения
- Разные методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- Различные сроки признания доходов и расходов
- Применение разных правил создания резервов
- Несовпадение моментов реализации активов
Виды отложенных налогов
| Тип | Характеристика | Влияние |
| Отложенное налоговое обязательство (ОНО) | Будущее увеличение налога | Увеличивает платежи в будущих периодах |
| Отложенный налоговый актив (ОНА) | Будущее уменьшение налога | Снижает платежи в будущих периодах |
Как рассчитывается отложенный налог
- Определяются временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
- Вычисляется сумма разниц на отчетную дату
- Применяется ставка налога на прибыль (20%)
- Формируются отложенные налоговые активы или обязательства
Пример возникновения ОНО
- В бухучете амортизация начислена в сумме 100 000 руб.
- В налоговом учете - 150 000 руб.
- Разница 50 000 руб. создает налогооблагаемую временную разницу
- ОНО = 50 000 × 20% = 10 000 руб.
Значение для финансовой отчетности
Отложенный налог на прибыль позволяет более точно отразить финансовое положение компании, показывая не только текущие, но и будущие налоговые последствия принятых учетных решений. Это важный элемент соответствия принципу начисления в бухгалтерском учете и требованиям МСФО.
